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监管改革助力诚信建设 中国注册会计师行业砥砺前行

过去的一年,中国注册会计师行业硕果累累,上市公司年报审计中非标报告的数量首次降至两位数,对事务所实施系统风险检查形成了63.5万字的检查报告,有效推动事务所强化质量控制体系建设,提升执业质量,开展综合治理行业不正当低价竞争,有效规范行业竞争秩序,形成了行业监管工作的全国联动。
对于2014年行业监管,中注协表示将持续加强上市公司年报审计的事前事中监控,创新年报审计监管思路,提升年报审计监管效率和服务水平,继续专注于创新证券资格会计师事务所的执业质量检查工作,完善系统风险检查的程序和方法,严格对违规事务所及注册会计师的惩戒,进一步健全治理行业不正当低价竞争的长效机制,不断完善监管措施,推进行业诚信建设。
行业净化器:创新执业质量检查
审计报告凝聚着注册会计师的职业判断。为了督促行业从业人员出具合格的审计报告,中注协坚持对证券资格事务所的执业质量实施严格的现场检查。
8个检查组,103名检查人员,辗转19个省市……中注协为2013年证券资格事务所执业质量现场检查配置了强大的阵容。检查持续了整整1个月,对8家证券资格事务所及其21家分所的质量控制体系和业务项目质量进行了系统检查,抽查审计报告105份,形成了65.3万字的检查报告,对2个审计项目的4名签字注册会计师实施了行业惩戒。
2013年的证券资格事务所执业质量检查工作中,中注协根据风险点的转移,及时改革监管方式,调整监管重点。在开展业务项目质量检查时,除继续关注审计费用较低、被媒体曝光、处在盈亏边缘、频繁变更审计机构、业绩大幅波动等上市公司审计项目质量外,同时将境外审计业务、地方政府性债务审计业务以及内部控制审计业务质量作为检查重点。
“工欲善其事,必先利其器。”强大的检查队伍是注会行业监管的“利器”之一。去年的执业质量检查中,中注协进一步充实检查人员队伍。启动了检查组长库建设工作,注重充实组长力量,除了由各地方注协分管监管工作的秘书长及中注协监管部负责人担任检查组长外,还为每个检查组配备1名副组长。同时,除个别人员需要负责检查协调及指导工作外,中注协业务监管部其余同志全部进入检查组,分别担任检查组的组长、副组长或者联络员,深度参与检查计划的起草、重大问题的分析判断、检查报告的撰写等关键环节的工作,为不断成长成熟积累宝贵经验。
中注协还探索增强培训实效的新路,先后在上海、厦门国家会计学院组织2次检查人员的培训,使培训工作成为提升检查工作质量与水平的重要环节。
借助“外脑”也成为2013年执业质量检查的一大亮点。一方面,充分发挥访问研究员的专家作用,让其深入检查现场一线,全面了解和及时解决检查组在检查过程中遇到的疑难问题,并编写检查问题解答予以指导。另一方面,成立专家督导组,通过电话会议、现场指导等方式督导检查进度,协调、指导现场检查事宜,为检查组现场检查提供技术支持。通过创新专家工作方式,强化了证券资格事务所现场检查的过程控制,确保检查工作质量。
检查对事务所提升执业质量的“倒逼”作用是显而易见的。在现场检查阶段,各检查组寓帮扶于检查之中,深入了解事务所发展中遇到的突出问题,与被检查事务所进行充分沟通、交流,引导事务所将工作重心转移到完善内部治理机制和健全质量控制体系上来,践行执业质量检查“帮助、教育、督促、提高”的目标。
执业质量检查的重要性受到市场人士的高度评价。央行征信中心研究发展部总经理李连三认为,推动行业执业信息、奖惩信息公开,可以清楚地向社会展示注册会计师和事务所的真实情况,使其在社会活动中意识到自己所受的约束。
定期的检查有利于规范行业的发展,形成行业自我规范、自我提升的长效机制对行业的科学发展更重要。2014年,中注协将进一步研究国际会计师联合会(IFAC)会员义务公告和境外会计职业组织的监管制度,收集境外会计职业组织和监管机构的相关信息,为新的监管体制改革和检查制度修订做准备。
另外,中注协将继续专注于创新证券资格事务所的执业质量检查工作,深化执业质量检查制度改革,完善系统风险检查的程序和方法,指导提升检查人员解决检查工作实际问题的能力,严格对违规事务所及注册会计师的惩戒;同时,扩大证券资格事务所分所抽查覆盖面,提高分所项目抽查的数量和比重,加强对“独立性”和“一体化管理”的检查力度,督促事务所提升一体化管理水平。

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